石材產(chǎn)品出口貿(mào)易有關(guān)的稅收問題

二、出口貨物退（免）稅基本知識(shí)
（一）出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理
納稅人按規(guī)定到外貿(mào)局辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
對外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。

（二)享受出口退(免)稅的基本條件
須同時(shí)具備：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；報(bào)關(guān)離境；在財(cái)務(wù)上作銷售處理；出口收匯并已核銷。

（三）出口貨物退（免）稅證明管理
出口企業(yè)需辦理《代理出口貨物證明》、《代理出口未退稅證明》、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》、《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》等證明、單證，若遺失，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦。

（四）出口貨物退（免）稅單證備案管理
出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對有關(guān)購銷合同（包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同）、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單和出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）等4個(gè)單證實(shí)行備案管理。

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的有關(guān)知識(shí)

（一）實(shí)行該管理辦法的企業(yè)范圍
必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是獨(dú)立核算；二是經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；三是具有實(shí)際生產(chǎn)能力。

（二）計(jì)稅依據(jù)
出口貨物離岸價(jià)和出口貨物退稅率。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口企業(yè)開具出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)（如為委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映出口貨物離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。
若以其他價(jià)格條件成交的，則應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等；若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，則在下次申報(bào)退稅時(shí)予以調(diào)整。

（三）“免、抵、退”稅計(jì)算簡單介紹
生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算涉及到的數(shù)據(jù)有期末留抵稅額、免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額等。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算，需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額；在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本；有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。
泉州市國稅局規(guī)定，泉州市轄下有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)應(yīng)使用“購進(jìn)法”進(jìn)行進(jìn)料計(jì)算。

（四）申報(bào)期限
1.每月申報(bào)期限
增值稅納稅申報(bào)在前，“免、抵、退”稅申報(bào)在后。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，在每月的納稅期內(nèi)（1–15日內(nèi)）向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門辦理增值稅納稅申報(bào)，征稅部門按月審核；在每月1–15日內(nèi)向主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。
2.單證申報(bào)期限
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日 起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，福建省出口企業(yè)在申報(bào)退稅不再提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單。
3.友情提醒：
出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物、雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。